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              瑞華會計師事務所關于康得新項目2015年—2018年年報審計主要工作情況的說明

               

                 近日,康得新事件引起了社會公眾廣泛關注。瑞華會計師事務所作為康得新公司的審計機構高度重視,今年1月份就成立了重大專項小組,對康得新審計項目進行了全面自查,并將自查情況向中國證監會有關部門及時作了報告。

                 關于康得新項目2015年—2018年年報審計的主要工作情況如下:

                 一、業務承接:經本所A類項目風險評估程序后,將康得新項目列入本所繼續保持業務清單,并按照要求委派項目合伙人及項目組成員。

                 二、獨立性核查:在項目開始前,項目組按照本所要求對獨立性政策進行核查,確認項目合伙人及其他成員、復核合伙人等符合本所獨立性要求。

                 三、了解公司的經營情況:如關注媒體對公司的報道情況,2015年—2017年權威媒體對公司都是正面的報道;觀察公司員工食堂用餐狀態,跟公司最基層的員工隨意聊天,感受員工的精神面貌,員工對在康得新公司上班感到很自豪,有歸屬感,都認為自己的公司很好;跟負責生產的車間人員交流等,均未發現公司存在異常的情況。

                 四、存貨監盤:項目合伙人于每年12月23日至次年1月2號參與康得新項目【包括張家港光電(康得新最大的子公司)】存貨監盤。康得新庫管人員穩定,工作年限通常是2-3年以上,對公司存貨擺放位置熟悉,每天貨物進出有序,監盤中未發現異常情況。

                 五、對重要客戶及供應商的核查:我們從公司賬套中直接導出明細賬,篩選出大客戶及大供應商。通過天眼查,查詢客戶與供應商的工商信息、股權結構、注冊資本等,評判客戶及供應商是否有正常開展商業行業的能力;查詢客戶與供應商之間是否存在關聯關系;查詢客戶、供應商與康得新董監高及大股東、康得新是否存在關聯方關系。核對大供應商、客戶的采購銷售合同,查看康得新采購或銷售商品型號類別、價格、付款條件、運輸方式及售后方式等,并將合同記載與公司財務記載比對,核對采購、付款資金流水是否為簽定合同的主體,均未發現異常。

                 六、對特殊事項的檢查:通過人民法院網,查詢公司是否涉及訴訟等情況,查看公司費用明細賬中支付訴訟費的情況,核查公司是否存在應計未計或有負債的情況,是否存在產品質量糾紛,是否有違規擔保等,2015年—2018年,根據檢查情況,公司已如實在財務報告中披露,未發現異常。

                 七、對于預處罰涉及事項執行的主要審計程序

                 (一)貨幣資金:審計人員親自函證當期所有銀行存款賬戶(包括零余額賬戶和本期內注銷的賬戶)及與金融機構往來的其他重要信息,函證過程保持了充分的獨立性;項目組親自打印銀行賬戶開戶清單及企業信用報告,核對相關信息與公司提供的是否一致、檢查貨幣資金受限情況;親自到銀行打印當期對賬單(銀行不予提供除外)并與銀行存款日記賬核對,實施利息收入測試。

                 (二)銷售收入:實施真實性檢查,抽查大額交易或主要客戶交易合同、發貨單、簽收單、運單及回款單;核對合同條款與合同金額,并與銷售合同臺賬進行核對;實施分析性程序;對關聯方交易進行檢查;進行截止性測試;審計人員親自打印海關證明,并與公司內部相關單據核對;對新增重大客戶或大額戶進行銷售分析;結合應收賬款審計,對主要客戶當期發生額實施詢證,2015年—2017年應收款項的回函率達到70%以上,2018年回函率為42.80%;檢查客戶回款,涉及第三方回款,取得相關授權資料及企業的資質查詢。

                 (三)采購及應付賬款:抽查主要供應商的付款情況,并對資產負債表日后的付款進行抽查;根據公司情況,選擇金額重大或賬齡較長的供應商實施獨立詢證,詢證當期發生額及期末余額,2015年—2017年應付款項的回函率達到70%以上,2018年回函率達到45%以上;抽查重點供應商的登記信息和資質,檢查是否存在潛在發現關聯方。結合存貨審計,實施采購真實性檢查。

                 (四)開發支出:取得研發人員簡歷并分析;獲取公司內部與項目有關的文件;分析項目處于研究階段還是開發階段;檢查研發費用明細表,實施細節檢查;對于開發支出的減少,檢查資本化或費用化處理是否正確。

                 (五)銷售費用:分析銷售費用總體及明細變化;對其中大額項目或異常變動項目查閱有關合同協議或原始憑據,檢查其真實合理性并與相關科目核對;對銷售費用中列示的重點項目進行勾稽檢查,重點抽查變動異常或大額費用發生憑證。檢查運輸合同、分析運費與收入變動比例,抽查運費清單及結算單。

                 八、除上述審計程序外,項目組還通過詢問、觀察、分析程序、函證、檢查、重新計算、重新執行等程序,對其他報表項目進行審計。此外,本所還安排具有豐富審計經驗的復核合伙人及質量專管員對康得新年報審計進行獨立復核與質量監控。

                 在康得新審計項目中,本所按照中國注冊會計師審計準則要求,以風險審計為導向,制定了總體審計策略及具體審計計劃,對被審計單位重大風險項目執行了審計機構能夠執行的應有審計程序。本所根據實施的審計程序、獲得的審計證據,對康得新2015年-2017年的財務報表發表了相應的審計意見;對2018年的財務報表出具了無法表示意見的審計報告。2019年1月,康得新無法兌付到期債券后,本所主動協助江蘇監管局開展調查工作,全面履行了應盡的職責義務。

                 下一步,本所將根據監管部門的結論,及時向社會公眾報告。

               

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